快讯!7月1日起启用新版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表


国家税务总局 关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告
国家税务总局公告2018年第26号
为减轻纳税人办税负担,有效落实企业所得税各项政策,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现将修订后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》予以发布,并就有关事项公告如下:

一、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

二、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号发布)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

三、省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的,企业的分支机构按照本公告第二条规定填报纳税申报表。

四、本公告自2018年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版”>等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)、《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第79号)同时废止。

  特此公告。

  附件:( 点击 阅读原文下载)
  1.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)
  2.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)

国家税务总局
2018年5月17日
解读
关于《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》的解读
近日,国家税务总局发布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(以下简称《公告》),对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》进行了修订。现解读如下:

一、修订背景

随着近年来企业所得税相关政策不断完善,税务系统“放管服”改革不断深化,原有企业所得税预缴纳税申报表已经不能满足填报需要。根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,为了进一步优化税收环境,切实减轻纳税人办税负担,全面落实企业所得税相关政策,税务总局在广泛征求各方意见的基础上,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》等申报表进行了修订。

二、修订原则

本次修订主要遵循“精简填报内容、全面落实政策、优化申报体验”的原则。通过对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》等申报表进行大幅精简、合并和优化,减少数据项超过65%。同时,参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的表单结构、设计标准,对企业所得税预缴纳税申报表进行了规范和统一。

三、主要变化

  《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表,主要在以下方面进行了优化:

  (一)简化表单设置

取消《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》及其附表中的“本期金额”列,只保留“累计金额”列。对原《固定资产加速折旧(扣除”>明细表》进行大幅简化,将数据项由185项减少至30项,精简84%。综合统计,修订后的表单数据项将减少65%以上。

  (二)优化报表结构

调整申报表填报方式,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》中的重复行次进行归并处理。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》,将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

  (三)完善填报内容

根据政策调整和落实优惠的需要,补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、《减免所得税优惠明细表》(A201030)等表单的行次内容,确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容,为实现智能填报提供有力支持。

四、分支机构填报要求

执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。

省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的,分支机构也应当按照《公告》第二条的规定填报纳税申报表。

   五、实施时间

《公告》自2018年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业,从2018年6月份申报所属期开始,适用本《公告》;实行按季预缴的居民企业,从2018年第2季度申报所属期开始,适用本《公告》。
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来源:国家税务总局

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重要!5种财务费用自查方法搞定汇算!只需2分钟!


摘要
财务费用作为企业生产经营中发生的“三费”(销售费用、管理费用、财务费用”>之一,是企业年度所得税汇算清缴的重要项目,
一旦对财务费用账务处理不当,很容易产生涉税问题。
那么,在年度企业所得税汇算时,财务人员该如何做好财务费用自查工作呢?本文将从多个角度为财务人员讲述财务费用自查的几种方法。
关键词
汇算清缴;财务人员;财务费用;自查

企业发生的各项财务费用,在计入“财务费用”科目后,在期末应将本期发生的财务费用全部转入“本年利润”科目,确定本科目无余额,这是
财务费用自查工作的前提。

一、 核对总账、明细账与记账凭证确保“账账相符”
首先,
财务人员要核对“财务费用”总账数和明细账的合计数是否相符。若企业使用财务软件记账则基本上不会出现总账数和明细账的合计数不相符的问题,但若企业采用手工记账方式,该问题则有必要进行比对核查。

其次,
核查“财务费用”明细账记录与有关凭证,并与所得税申报资料核对,核实有无将高于金融机构同类、同期利率以上的利息支出计入财务费用的,对超过规定列支的利息支出,是否在企业所得税纳税申报表中作了调整。

例如:
财务人员在自查时,应重点关注本企业是否有向关联企业、股东及企业实际控制人借款的情况,通常向上述对象借款利率容易出现高于金融机构同类、同期利率的问题。

此外, 财务人员在自查时,还应核查财务费用记账凭证总数与记账凭证实际后附的若干利息发票凭据等合计数是否相符,从而确保“账账相符”“账实相符”。
二、 审核与利息支出有关的会计科目、借款合同
财务人员在核查“短期借款”“长期借款”账户时,应 结合每笔贷款的金额、利率、用途、贷款期限和利息支付方式,查清每笔借款资金的流向
,核实有无应予资本化的利息支出全额计入财务费用在税前一次性扣除的现象,以及有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况。对于本企业承担的与取得收入无关的财务费用支付,不能在企业所得税税前扣除,应做纳税调增处理。

例如:
财务人员在对短期借款科目自查时,发现企业向银行借入的一笔短期借款所发生的财务费用由本企业负担,但借款实际却是无偿提供给本企业实际控制人用于个人支出使用,对于类似问题,财务人员就应
对财务费用做纳税调增处理。
三、审核汇兑损失明细账
财务人员在自查汇兑损失明细账时应 重点关注汇兑损益的计算方法是否正确
,核对所有汇兑率是否正确,前后期是否一致。是否按照月度、季度或年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额,结合对资产税务处理的规定,核查汇兑损益是否计入资本性资产价值。

例如:
企业因建设新型生产线需要而向境外母公司发生外币专门借款,那么,财务人员在自查时应关注在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,是否予以了资本化,
是否计入符合资本化条件的资产的成本。
四、核查大额金融机构手续费真实性和准确性
财务人员在核查“ 财务费用”明细账,
应注意核查大额金融机构手续费的真实性和准确性。同时,注意凭证后附的是否为符合税法规定的可税前列支的合法有效票据。
若取得的财务费用列支凭据不是税法规定的合法有效票据,财务人员应积极向票据提供方索取。

例如: 企业将在生产经营中取得的承兑汇票贴现时,因为承兑汇票金额往往较大,因而贴现费用也较高。财务人员在核查时应
重点关注贴现凭证名头是否为本公司,是否为合法有效凭据。
在实务中,一些企业考虑到银行等金融机构贴现费用较高因而会选择其他企业办理贴现,在这种情况下,财务人员则更应关注企业取得的贴现费用凭据的真实性与合规性问题。
五、核查可税前扣除的关联方企业间利息支出的准确性
第一,
审查企业成立章程等,核实企业资金来源、购销渠道,确定企业间是否在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系;是否直接或间接地同为第三者控制;是否在利益上具有相关联的其他关系,以此确认双方企业是否构成关联关系;

第二, 核查签订的借款合同,明确关联企业投资的性质;

第三, 核查企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例是否超过规定标准,不超过标准的借款利率是否超过金融机构同类、同期利率。

例如:
本企业适用企业所得税税率为25%,母公司为高新技术企业适用企业所得税税率为15%。本年度,企业向母公司借款1000万元,利息已支付并取得母公司开具的发票。
在这种情况下,财务人员自查时应通过企业成立章程、注册登记信息等资料复核企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例是否超过规定标准,再结合签订的借款合同,核查合同所约定的借款利率是否超过金融机构同类、同期利率,从而再核对可税前扣除的关联方企业间利息支出的准确性。
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来源:北京国税、中税答疑新媒体智库

企业所得税季度申报表中“营业收入”你填对了吗?7个提醒送给你!


提醒 1
营业收入填写主营业务收入与其他业务收入之和。“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。
提醒 2
营业成本填写主营业务成本与其他业务成本之和。“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本。
提醒 3
营业成 本不包括营业外支出和期间费用。
提醒 4
季度预缴所得税表中的营业收入、营业成本与利润总额之间并无直接的勾稽关系。
表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本。
提醒 5利润总额应是财务报表上的利润总额,直接按照利润表填写即可。
提醒 6
“ 弥补以前年度亏损”,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额(季报时可以弥补亏损)。
因此,企业所得税季度预缴时可以弥补以前年度亏损。
提醒 7
选择享受小型微利企业税收优惠的企业,只需通过填写附表3即完成备案,无需另行完成备案操作。
因此,符合条件的小型微利企业,在预缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案,小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠。
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来源:郝老师说会计

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