5月份公司既开具了17%,也开具了16%的发票,如何填写纳税申报表?

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纳税疑问
5月份公司既开具了17%,也开具了16%的发票,如何填写纳税申报表?
专家回复
自2018年6月1日起,纳税人申报适用17%、11%的应税项目时,填写在调整后的16%、10%的栏次中。
注意:
今后纳税人在申报的时候,需要把17%和16%、11%和10%税率的项目内容,并在一起,分别填在调整后的相对应的16%、10%的栏次中,造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以,《附表一》填表说明做出相应调整:
《增值税纳税申报表附列资料(一”>》(本期销售情况明细”>填写说明第(二”>项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳”>税额”的表述中增加以下内容:第2行、第4b行14列公式为:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。
专家提醒
好多财务人员问我,《增值税纳税申报表附列资料(一”>》第3行13%税率栏什么时候需要填写?
答复:
13%税率栏次不再填写了。
政策参考
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第17号”>:
一、将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第19号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时,第3栏“13%税率”相关列次不再填写。调整后的表式见附件1.本公告施行后,纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。
二、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。调整后的表式见附件2.
三、在国家税务总局公告2016年第13号附件2《〈增值税纳税申报表(一般纳税人适用)〉及其附列资料填写说明》中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容:第2行、第4b行14列公式为:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。
四、本公告自2018年6月1日起施行。国家税务总局公告2017年第19号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)和国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)同时废止。
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来源:郝老师说会计

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面试官:这6个问题答不对,一看你就不是个老会计

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1、2017年乘用车跨年提前投保,保险公司未代扣代缴,2018年纳税人是否可以自行缴纳?

根据《中华人民共和国车船税法》及其相关规定,车船税纳税人应按年申报车船税,具体纳税期限为公历1月1日至12月31日。由于《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关和代收代缴义务人不得提前征收税款。因此,2017年年底前提前投保交强险的纳税人,保险公司(代收代缴义务人)不能代收代缴2018年度的车船税。对于保险公司未代收代缴2018年度车船税的车辆,纳税人不用专程到税务机关缴纳车船税,可在2018年12月31日前,投保次年交强险时,由保险公司代收代缴2018年车船税。
2、电子缴款凭证可以作为纳税人的记账核算凭证吗?

纳税人通过横向联网电子缴税系统缴纳税款后,银行为纳税人打印的《电子缴税付款凭证》和纳税人通过税务机关网上开票系统自行开具的《电子缴款凭证》,不属于税收票证的范畴,但是,经银行确认并加盖收讫章的《电子缴税付款凭证》、与银行对账单核对无误的《电子缴款凭证》可以作为纳税人的记账核算凭证。
3、环境保护税有优惠政策吗?

根据纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的不同,《环境保护税法》设置了两档减税优惠,即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的,减按75%征税;纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的,减按50%征税。
4、企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗?

企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等”>转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
5、存在多处个税申报记录怎么办?

自然人在查询过往个人所得税申报记录时,若发现存在同一时间段内不同单位分别以工资薪金的品目为其扣缴个人所得税的情况,需进行合并申报。不同单位分别为其申报工资薪金,会存在重复扣除减除费用3500元的情况。因此纳税人需携带收入证明等凭证前往办税服务厅办理,需填写《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。如涉及补缴税款,按规定加收滞纳金。
6、金融资产转让交易具体指哪些?公司年度内发生应收账款变化的,是否需要填报《金融资产交易表》?
金融资产转让交易包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等的转让交易。在《金融资产交易表》填报的是应收账款转让的交易金额,如你公司在年度内没有发生应收账款转让交易,仅发生应收账款余额变动的,不需要就应收账款余额变动情况填报《金融资产交易表》。
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来源:老三会计

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财政部与税务总局对转登记纳税人未抵扣进项税额的处理方法缘何不同


《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下称税务总局18号公告)甫一出台,细心的读者就发现,增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称
转登记纳税人 )后,对其未抵扣的进项税额处理方法,财政部与税务总局的规定是不一致的。
根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号,以下称 财税〔2018〕33号文) 规定,
自2018年5月1日起,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。
怎样转出,转到哪里去,财税〔2018〕33号文没有作出具体规定。有人认为,从“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目转到“待抵扣进项税额”明细科目属于转出。笔者则不以为然。在“应交税费”科目的明细科目之间划转,转来转去,始终在“应交税费”科目名下,这样转实际上并没有转出。笔者认为,财税〔2018〕33号文“其未抵扣的进项税额作转出处理”的规定,与《国家税务总局财政部
海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2018年第5号)第二条“对区内企业退出试点前的增值税留抵税额不予抵扣或退还,
转成本处理 ”的规定是 一脉相承
的。若不考虑购入存货产生增值税进项税额之外的因素,其未抵扣的进项税额作转出处理,应该转到存货成本、营业外支出里去。期末存货对应部分的未抵扣进项税额可转入存货成本,超过部分可转入营业外支出。实在没法区分,干脆全部转到营业外支出。
而 税务总局18号 公告第四第一款 规定, 转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,
计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。
应交税费的一级明细科目“待抵扣进项税额”是什么东东?请看财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会(2016)22号,以下称财会(2016)22号)相关规定:“待抵扣进项税额”明细科目,核算
一般纳税人
已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
由此可见,税务总局18号公告允许转登记纳税人使用“待抵扣进项税额”
明细科目核算有关进项税额,是对财会(2016)22号文相关规定的突破,给其未抵扣的进项税额一个临时栖身之所,够人性化的。
税务总局为什么要这样规定?笔者认为,主要考虑因素有二:一是转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的情形发生,对其在转登记前的应纳增值税税额作出相应的合理调整。二是如果转登记纳税人以后再转回一般纳税人,可激活待抵扣进项税额,用于抵扣或出口退税。
当然,如果转登记纳税人按小规模纳税人纳税后,不会发生税务总局18号公告第五条所述的情形、以后铁定不会转回增值税一般纳税人,那么,还是按照财税〔2018〕33号文的规定,对其未抵扣的进项税额作转出处理为妥,否则,有可能会虚增利润和企业所得税应纳税所得额,多缴企业所得税。
接踵而来的《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号),其第二条“原实行免抵退税办法的转登记纳税人在一般纳税人期间出口货物劳务、服务,尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入‘应交税费—待抵扣进项税额’,并参与免抵退税计算”的规定令人费解。笔者认为,既然规定计入“应交税费—待抵扣进项税额”,就意味着挂账处理,为何又规定“并参与免抵退税计算”,两者不可同时得兼。也许税务总局此项规定有特别的含义,笔者没有参悟透彻,期待官方后续作出通俗易懂的权威解释。
综上所述,对转登记纳税人未抵扣的进项税额处理方法,财税〔2018〕33号文规定,作转出处理,税务总局18号公告规定,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。两种方法各有千秋,孰优孰劣需具体情况具体分析。
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来源:扒开税雾,作者:胡晓明

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税款滞纳金缴了,为啥公司还被降为D级纳税人?


为规范纳税信用管理,促进纳税人诚信自律,提高税法遵从度,推进社会信用体系建设,国家税务总局制定了《纳税信用管理办法(试行)》及相关后续文件。按照规定,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。
近日,小编接到了纳税人这方面的咨询电话:“2017年我公司被本地税务稽查局针对2015—2016年度实施了税务检查,补征了税款与滞纳金,我公司已经将税款及滞纳金缴纳了,为啥接到通知公司因为税务稽查原因纳税信用等级被降为了D级呢?”
听了纳税人的问题后,小编当时也是一头雾水,在对纳税人提供的《税务处理决定书》及文书送达回证日期、税款滞纳金完税凭证日期等信息梳理后,理清了问题的缘由。2017年10月10日,税务稽查局针对查补出的问题向该公司送达了《税务处理决定书》,文书中明确规定,该公司应在收到《税务处理决定书》之日起15日内缴纳税款及滞纳金,该公司于当日在送达回证上签收确认。然而,因该公司自身原因,在15日内未缴纳税款及滞纳金。税务稽查局向该公司又送达了《税务事项通知书》,责令企业限期缴纳税款及滞纳金,该公司才于10月30日缴清了税款及滞纳金,此时,已远超出《税务处理决定书》要求缴纳税款及滞纳金的时限。根据国家税务总局公告2014年第40号第二十条第(三)项规定,“在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的,本评价年度直接判为D级。”因此,税务机关对该公司直接做出了D级纳税信用评级。得知降级原因以后,该纳税人后悔不已,没想到因为未按规定缴清税款及滞纳金会造成如此严重的后果。
那么,根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)
哪些情形会造成本年度纳税信用直接判为D级呢?

根据文件第二十条规定,有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级:(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;
(二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款”>金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;
(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;
(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;
(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;
(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;
(七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;
(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;
(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;
(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
对纳税信用评价为D级的纳税人,税务机关会采取哪些惩戒措施呢?
根据第三十二条规定,对纳税信用评价为D级的纳税人,税务机关应采取以下措施:(一)按照本办法第二十七条的规定,公开D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;
(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;
(三)加强出口退税审核;
(四)加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;
(五)列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;
(六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;
(七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;
(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施,以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。
若纳税人对纳税信用评价结果异议,又该采取怎样的补救措施呢?
根据《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》(国家税务总局公告2015年第46号)第二条规定:
纳税人对纳税信用评价结果有异议的,可在纳税信用评价结果确定的当年内,填写《纳税信用复评申请表》,向主管税务机关申请复评。
作出评价的税务机关应按《办法》第三章规定对评价结果进行复核。主管国税机关、地税机关应及时沟通,相互传递复评申请,并自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作,并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。
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来源:中税答疑新媒体智库

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还有14天!最严纳税申报比对开始!3项紧急提醒!


2018年5月1日起, 新的比对规则将上线啦
!新规则对企业会计的财税水平有非常高的要求,增值税申报表的填报可以说牵一发而动全身,一处填写错误造成比对不符,可能直接打入异常, 而税控设备将被锁!
以下三点需要特别注意
具体比对规则参照: 《国家税务总局关于印发 <增值税纳税申报比对管理操作规程(试行">>的通知》(税总发(2017″>124号”>
执行时间参照 :《国家税务总局关于 <增值税纳税申报报比对管理操作规程(试行">>执行有关事顶的通知》(税总函(2018″>94号”>

01
一般纳税人当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
解读1:
使用商品编码600“未发生销售行为的不征税项目”开具的发票,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形,发票税率栏应填写“不征税”,只能开具普票,不得开具专票,无需申报纳税,不纳入票表比对。目前不征税发票有以下12种情形可以开具:

解读2: 以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数,从而产生“暴力虚开”的违法行为,
因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。
本条比对规则实施后,未开票收入如填报负数,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实,核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
02
一般纳税人申报表中进项税额转出金额不应小于零。
解读:
以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项,调减或少交税款,本次新规出台后,进项税额转出金额如小于零,将造成比对异常,税控设备锁死,纳税人须前往税务机关接受核实,经核实无问题后才能解锁,否则无法开具发票。
03
纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息,按规定不需要办理备案手续的除外。
解读1: 即征即退若未做资格备案,“即征即退”栏次为暗项,纳税人无法填报。
解读2:
除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外,享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案,先申报享受”,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,尽管对于此类比对异常信息,
税务机关会直接进行解锁,但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便,建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
税局对比异常结果的处理

在申报比对过程中,一旦比对结果不符, 税局就会远程上锁企业金税盘或税控盘,企业财务将无法运行,也开不了发票。
除优惠资格未备案导致比对异常情况下税局会直接解锁外,税局异常处理岗人员会与企业联系,核实导致不符的缘由。
若核实后认为不能解除异常,税控盘仍然被锁,并由税源管理部门做下一步核实处理。
核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为,并经稽查部门分析判断符合稽查立案的,该比对异常将转交稽查部门处理,经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的,税局会对企业税控盘进行解锁。
如此的处罚力度不可谓不重,申报比对标准也不可谓不严,
这对于大量经营管理尚不成熟的企业来说,更易被比对出异常导致锁盘,因此广大纳税人此后在开票和申报环节需特别加强注意。
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来源:常州国税、江苏国税

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最新最全!45项发票报销规定!会计人不看后悔!


2018年也有很多发票新规定,政策比较多,很多会计人估计忙得早就忘了,没关系,今天小编给大家汇总了一份,45个发票报销规定,速度学习!

企业作为购买方索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。否则,发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。 一
简单地来说我们应该怎么开发票呢?
1、如果你是老板 ,首先要做的就是赶快把“税号”发给员工,报销的发票上需要同时体现你的公司名称和“税号”; 2、如果你是员工 ,首先要做的就是赶快找到我们会计索要公司的“税号”,这样对于你的报销才没有影响;
不然,报销发票可能不起作用,花出去的钱或许就回不来了!
3、而如果你是会计 ,首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的要求,这是一个很庞大的工作但是对于我们之后工作的开展还是很有影响的。

开增值税发票需提供“税号”!
增加纳税人识别号,主要是为了保证发票的真实性。
与以前的机打普通发票相比,新推行的增值税普通发票在票面上增加了税率和税额,还有密码区,使用增值税发票管理新系统开具。从7月1日起,票面上还必须填写纳税人识别号。这里所说的纳税人识别号指的是税务登记证上的号,每个企业的识别号都是唯一的。

发票内容必须如实填报!
除提供“税号”外,“如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。
此前,部分销售方允许购买方自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容,并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。为防范这一现象,公告要求“销售方开具发票时,应如实开具与实际经营业务相符的发票;购买方取得发票时,不得要求变更品名和金额”。
如网上购买图书只能开图书的发票,如果一个订单里既有图书也有日用品,系统会分别开具两张发票。品名必须如实,意味着如果是单位明确不给报销的品类,购买人就无法擅自篡改,意在封堵靠修改发票内容来增加报销额的行为。

开具增值税专用发票时需提供更详细的内容!
开具增值税专用发票时,需要提供公司名称、“税号”、开户行名称、开户行地址、营业执照(五证合一)等资料方可开具
,如果公司要求必须开具增值税专用发票是切记这些资料提前准备。

新政策后发票开具问题!(含各类开票要求等)
1、 增值税发票包括哪些?答:增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。
2、 如何查询发票信息?
答:取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台( 3、 增值税专用发票的认证期限有变化吗?
答:从2017年7月1日起,增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。
仅2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书,认证或比对期限由开具之日起180天改为360天。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证,认证或比对期限还是开具之日起180天。
4、 餐费如果取得增值税专用发票,可以抵扣吗?
答:根据财税[2016]36号文,餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的,即使增值税专用发票也不行。
1)不能抵扣并不代表不能开专票;
2)取得不能抵扣项目的专票,建议先认证后进项税额转出。
5、 出差住宿该开哪种发票,是增值税普通发票还是增值税专用发票?
答:增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种,两者的根本区别在于前者可以进行7税款抵扣,后者不可以。如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店,可以选择开增值税普通发票,回单位进行财务报销;如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店,应向酒店索取增值税专用发票。
6、 住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗?
答:在索要发票时,要区分不同的情况,小规模纳税人可以将项目开在一张发票上;而对于一般纳税人,因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项,餐饮、娱乐等不可以抵扣,所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票,住宿开具增值税专用发票,餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。
住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上,认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。
7、 劳务派遣服务如何开具发票?
答:(1)提供劳务派遣服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)选择简易计税办法的,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税专用发票(选择差额纳税);或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票(选择全额纳税)。
(2)未选择简易计税办法的,按适用税率6%(/征收率5%)全额开具增值税专用发票(/普通发票)。
8、 人力资源外包服务,发票开具具体规定是什么?
答:纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
发票开具:纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
9、 建筑服务如何开具发票?
答:(1)纳税人提供建筑服务适用一般计税办法,应以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票,申报时扣除差额。
(2)纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供建筑服务适用简易计税办法的,全额开具3%专用发票(/普通发票),申报时扣除差额。
10、 房地产开发如何开具发票?
答:(1)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的,以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票,申报时差额扣除。
(2)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法(/小规模纳税人)的,以取得的全部价款和价外费用全额开具3%专用发票(/普通发票),申报时差额扣除。
11、 销售不动产如何开具发票?
答:(1)一般纳税人销售不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率11%开具专用发票(/普通发票)。
(2)纳税人销售不动产(不含自建),选择简易计税办法(/小规模纳税人、其他个人)的,通过差额开票模块按5%开具专用发票(/普通发票)。
12、 金融商品转让如何开具发票?
答:不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
13、 经纪代理服务如何开具发票?
答:以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专用发票(/普通发票),向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票,但可以开具增值税普通发票。
14、 旅游服务如何开具发票?
答:纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供旅游服务,向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用开具增值税普通发票;以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额开具增值税专用发票。
15、 融资租赁如何开具发票?
答:经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票,申报时差额扣除。
16、 融资性售后回租业务如何开具发票?
答:(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金)开具增值税专用发票,本金可以开具普通发票。申报时差额扣除。
(2)试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。可以选择:
①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金部分可以开具增值税专用发票;价款本金部分不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
②以向承租方收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票。
17、 保险服务发票开具具体规定是什么?
答:保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
18、 住宿业发票开具,具体规定是什么?
答:月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人,提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
19、 教育辅助服务发票开具,具体规定是什么?
答:免税收入不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票;教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
20、 出租住房发票开具的具体规定是什么?
答:一般纳税人(/小规模纳税人)按适用税率(/征收率)全额开具增值税专用发票(/普通发票)。个人纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过增值税发票管理新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。
21、 鉴证咨询业发票开具具体规定是什么?
答:月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
22、 货物运输服务发票开具具体规定是什么?
答:纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
23、 铁路运输企业发票开具具体规定是什么?
答:铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务,可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。
24、 查询不到需要抵扣的发票怎么办?
答:纳税人取得增值税发票后,通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。
新增“回退”功能如何使用?
答:升级后的增值税发票选择确认平台,在纳税人端新增“回退”按钮,征期内纳税人误点“已申报”选项后,符合以下条件的,纳税人